Entgeltumwandlung 2026: Anspruch, Grenzen und Auswirkungen richtig verstehen

Betriebliche Altersversorgung · Grundlagen

Entgeltumwandlung 2026: Anspruch, Grenzen und Auswirkungen richtig verstehen

Bei der Entgeltumwandlung wird ein Teil künftiger Vergütung nicht ausgezahlt, sondern für eine betriebliche Altersversorgung verwendet. Dadurch können heute Steuern und – innerhalb engerer Grenzen – Sozialversicherungsbeiträge entfallen. Wie groß der Effekt tatsächlich ist, hängt jedoch von der Zusage, dem Durchführungsweg, dem Einkommen und dem Versicherungsstatus ab.

Entgeltumwandlung kurz beantwortet: Arbeitnehmer können grundsätzlich verlangen, dass bis zu vier Prozent der Beitragsbemessungsgrenze der allgemeinen Rentenversicherung für eine betriebliche Altersversorgung verwendet werden. 2026 sind das 4.056 Euro jährlich beziehungsweise 338 Euro monatlich. Dieser gesetzliche Anspruch ist nicht mit dem steuerfreien Höchstbetrag von acht Prozent zu verwechseln.

Die drei wichtigsten Aussagen:

Entgeltumwandlung ist eine Finanzierungsform – nicht jede Betriebsrente wird aus dem Gehalt finanziert.
Vier Prozent, acht Prozent und der Arbeitgeberzuschuss beantworten unterschiedliche Fragen.
Eine geringere Nettoauszahlung ist nicht automatisch gleich der Sparleistung. Steuer, Sozialversicherung und Arbeitgeberbeitrag müssen getrennt gerechnet werden.

Was wird bei einer Entgeltumwandlung rechtlich umgewandelt?

Umgewandelt werden künftige Entgeltansprüche. Der Arbeitnehmer verzichtet auf die Auszahlung eines vereinbarten Bruttobetrags; dafür erteilt oder erweitert der Arbeitgeber eine Versorgungszusage. Vertragspartner und Schuldner der arbeitsrechtlichen Zusage bleibt grundsätzlich der Arbeitgeber – auch wenn ein Versicherer, eine Pensionskasse oder ein Pensionsfonds die Versorgung durchführt.

Der gesetzliche Anspruch besteht grundsätzlich für rentenversicherungspflichtige Arbeitnehmer. Bei tarifgebundenem Entgelt ist zusätzlich zu prüfen, ob und in welchem Umfang der Tarifvertrag eine Entgeltumwandlung zulässt. Der Arbeitgeber kann außerdem den zulässigen Durchführungsweg und den Versorgungsträger im Rahmen der gesetzlichen Regeln und seiner Versorgungsordnung vorgeben.

Drei Grenzen, die nicht miteinander verwechselt werden dürfen

Prüffrage	Regel	Wert 2026	Wichtig
Wie viel kann ein Arbeitnehmer grundsätzlich verlangen?	4 % der Beitragsbemessungsgrenze der allgemeinen Rentenversicherung nach § 1a BetrAVG	4.056 € jährlich 338 € monatlich	Das ist der gesetzliche Entgeltumwandlungsanspruch, kein pauschaler Anspruch auf einen bestimmten Tarif oder Anbieter.
Wie viel kann nach § 3 Nr. 63 EStG steuerfrei bleiben?	Bis zu 8 % der Beitragsbemessungsgrenze bei Pensionsfonds, Pensionskasse und Direktversicherung im ersten Dienstverhältnis	8.112 € jährlich 676 € monatlich	Arbeitgeber- und Arbeitnehmerbeiträge werden innerhalb des Höchstbetrags zusammengerechnet. Steuerfreiheit schafft keinen zusätzlichen gesetzlichen Umwandlungsanspruch.
Bis zu welchem Betrag entfällt regelmäßig Sozialversicherung?	Grundsätzlich bis 4 % der Beitragsbemessungsgrenze	4.056 € jährlich 338 € monatlich	Die tatsächliche Ersparnis hängt von den Beitragsbemessungsgrenzen der einzelnen Versicherungszweige und dem persönlichen Status ab.

Zwischen vier und acht Prozent: Ein Beitrag kann bei den erfassten versicherungsförmigen Durchführungswegen noch steuerfrei sein, obwohl darauf Sozialversicherungsbeiträge anfallen. Deshalb darf „acht Prozent steuerfrei“ nicht als „acht Prozent abgabenfrei“ dargestellt werden.

Wie verändert sich die Lohnabrechnung?

Bei einer monatlichen Entgeltumwandlung von beispielsweise 200 Euro wird die Auszahlung des Bruttogehalts um 200 Euro reduziert. Innerhalb der jeweils geltenden Grenzen sinken dadurch das steuerpflichtige und das beitragspflichtige Entgelt. Die Nettoauszahlung fällt daher normalerweise um weniger als 200 Euro, aber nicht um einen für alle Beschäftigten identischen Betrag.

Steuerwirkung

Sie hängt unter anderem vom Grenzsteuersatz, den Lohnsteuermerkmalen, Kirchensteuer und weiteren steuerlichen Faktoren ab.

Kranken- und Pflegeversicherung

Wer oberhalb der jeweiligen Beitragsbemessungsgrenze verdient oder privat krankenversichert ist, erzielt aus der Umwandlung nicht denselben KV-/PV-Effekt wie ein pflichtversicherter Beschäftigter unterhalb der Grenze.

Renten- und Arbeitslosenversicherung

Auch hier entsteht eine Ersparnis nur, soweit das beitragspflichtige Entgelt durch die Umwandlung tatsächlich sinkt.

Deshalb ist ein pauschales Beispiel wie „250 Euro Sparbeitrag kosten 112 Euro netto“ ungeeignet. Ein Rechner kann den unmittelbaren Nettoeffekt nur überschlägig abbilden; die Lohnabrechnung des Arbeitgebers bleibt maßgeblich.

Nettoeffekt überschlägig berechnen

Wann kommt ein Arbeitgeberzuschuss hinzu?

Bei einer Entgeltumwandlung über Direktversicherung, Pensionskasse oder Pensionsfonds muss der Arbeitgeber grundsätzlich 15 Prozent des umgewandelten Entgelts zusätzlich weiterleiten, soweit er durch die Entgeltumwandlung Sozialversicherungsbeiträge einspart. Spart er weniger oder gar nichts, kann auch der gesetzliche Zuschuss geringer sein oder entfallen. Tarifverträge können abweichende Regelungen enthalten.

Davon zu unterscheiden ist ein echter zusätzlicher Arbeitgeberbeitrag, den der Arbeitgeber freiwillig, arbeitsvertraglich, tarifvertraglich oder über eine Versorgungsordnung finanziert. Für die wirtschaftliche Bewertung ist diese zusätzliche Leistung regelmäßig wichtiger als die bloße Weitergabe der eigenen Sozialversicherungsersparnis.

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Welche Auswirkungen kann die Entgeltumwandlung auf Sozialleistungen haben?

Soweit beitragspflichtiges Entgelt sinkt, kann sich auch die Bemessungsgrundlage beitrags- oder einkommensabhängiger Leistungen verändern. Besonders relevant sind die gesetzliche Rentenanwartschaft sowie – abhängig vom jeweiligen Berechnungsrecht – Lohnersatzleistungen.

Gesetzliche Rente: Liegt das Gehalt unterhalb der Rentenversicherungs-Beitragsbemessungsgrenze, werden durch die Umwandlung weniger Rentenbeiträge gezahlt und entsprechend weniger Entgeltpunkte erworben.
Arbeitslosen- oder Krankengeld: Eine niedrigere beitragspflichtige Bemessungsgrundlage kann sich auswirken. Die konkrete Berechnung muss im Einzelfall geprüft werden.
Oberhalb einer Beitragsbemessungsgrenze: Bleibt das beitragspflichtige Entgelt trotz Umwandlung noch oberhalb der jeweiligen Grenze, entsteht in diesem Versicherungszweig weder eine Beitragsersparnis noch eine zusätzliche Leistungsminderung.

Keine freie Verfügbarkeit: Durch Entgeltumwandlung finanzierte Anwartschaften sind grundsätzlich sofort gesetzlich unverfallbar. Das bedeutet jedoch nicht, dass das Vertragsguthaben während des Arbeitslebens frei entnommen oder gekündigt und ausgezahlt werden kann.

Was passiert in der Auszahlungsphase?

Leistungen aus steuerlich geförderter betrieblicher Altersversorgung werden grundsätzlich nachgelagert besteuert. Bei gesetzlich krankenversicherten Versorgungsempfängern können außerdem Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung anfallen. Freibeträge, Freigrenzen, Versicherungsstatus und die konkrete Leistungsform müssen getrennt geprüft werden.

Ob eine Entgeltumwandlung wirtschaftlich sinnvoll ist, lässt sich deshalb nicht aus der heutigen Steuerersparnis allein ableiten. Entscheidend sind Arbeitgeberleistung, Vertragskosten, Anlagekonzept, Garantien, Arbeitgeberwechsel und die spätere Nettoversorgung.

Steuern und Sozialabgaben bei der Betriebsrente prüfen →

So prüfen Sie eine Entgeltumwandlung in der richtigen Reihenfolge

Versorgungsordnung und Durchführungsweg lesen.
Wer bestimmt Anbieter, Tarif, Beitrag und Leistungsform?

Finanzierung trennen.
Welcher Betrag stammt aus Ihrem Gehalt, welcher aus dem gesetzlichen Zuschuss und welcher zusätzlich vom Arbeitgeber?

Lohnabrechnung simulieren.
Welche Steuer- und Sozialversicherungsersparnis entsteht bei Ihrem Einkommen tatsächlich?

Nebenwirkungen erfassen.
Welche Renten- oder Lohnersatzleistungen können durch das niedrigere beitragspflichtige Entgelt beeinflusst werden?

Vertragsqualität prüfen.
Kosten, Anlage, Garantien, Rentenfaktor, Hinterbliebenenleistung und Flexibilität gehören in die Bewertung.

Auszahlung netto vergleichen.
Steuern, Kranken- und Pflegeversicherung sowie alternative Vorsorgewege einbeziehen.

Häufige Fragen zur Entgeltumwandlung

Wie hoch ist der gesetzliche Anspruch auf Entgeltumwandlung 2026?

Grundsätzlich bis zu vier Prozent der Beitragsbemessungsgrenze der allgemeinen Rentenversicherung. 2026 sind das 4.056 Euro im Jahr beziehungsweise 338 Euro im Monat. Für tarifgebundenes Entgelt muss der Tarifvertrag die Umwandlung vorsehen oder zulassen.

Kann ich 2026 auch 676 Euro monatlich steuerfrei einzahlen?

Bei Direktversicherung, Pensionskasse und Pensionsfonds kann der steuerfreie Höchstbetrag nach § 3 Nr. 63 EStG 2026 insgesamt 676 Euro monatlich betragen. Dieser Höchstbetrag umfasst jedoch Arbeitgeber- und Arbeitnehmerbeiträge und ist nicht mit dem gesetzlichen Umwandlungsanspruch gleichzusetzen.

Sind acht Prozent auch sozialversicherungsfrei?

Nein. Die sozialversicherungsfreie Grenze liegt grundsätzlich bei vier Prozent der Beitragsbemessungsgrenze. Der Bereich darüber bis acht Prozent kann steuerfrei, aber sozialversicherungspflichtig sein.

Wie viel kostet mich eine Entgeltumwandlung netto?

Das hängt von Einkommen, Steuermerkmalen, Krankenversicherung und Beitragsbemessungsgrenzen ab. Ein pauschaler Nettofaktor ist nicht belastbar. Der bAV-Nettorechner liefert nur eine überschlägige Orientierung.

Bekomme ich immer 15 Prozent Arbeitgeberzuschuss?

Nein. Der gesetzliche Zuschuss bei Direktversicherung, Pensionskasse und Pensionsfonds ist auf die Sozialversicherungsbeiträge begrenzt, die der Arbeitgeber tatsächlich einspart. Tarifliche oder freiwillige Arbeitgeberleistungen können davon abweichen.

Ist die durch Entgeltumwandlung finanzierte Anwartschaft sofort unverfallbar?

Ja, die gesetzliche Unverfallbarkeit gilt für arbeitnehmerfinanzierte Anwartschaften grundsätzlich sofort. Das bedeutet aber keine freie vorzeitige Verfügbarkeit des angesparten Kapitals.